홍콩의 근로소득세 > Q&A

홍콩법인에서 근무하는 주재원 홍공남 씨는 최근 한국 모회사의 인사이동 시즌에 맞춰 본인의 거취를 고민하게 되었다.
한국법인은 홍콩에 자회사뿐만 아니라 중국상해에 손자회사를 두고있다.
공남씨는 홍콩에서의 생활에 만족해 왔지만 부모님이 계시는 한국에서의 생활도 그립기도 하고 영업의 최전선인 상해에서의 생활도 동경해 오던 차였다.
부인과 갓 태어난 딸과 함께 사는 공남씨는 교육을 위해서라도 현재 최대로 저축하고 싶어한다.
따라서 본사에서 각국회폐로 일률적으로 결정된 급여수준에서 제일 유리한 곳이 어딘지 궁금해하고 있다. 
공남씨가 제시한 애용은 다음과 같다.

공남씨의 연봉은 2013년 기준으로 HKD400,000-이며, 한국으로 귀임하게되면 KRW60,000,000, 상해로 가게되면 CNY339,600 정도를 예상하고 있다.

1. 홍콩에서 계속 근무하는 경우의 근로소득세
총급여 HKD400,000-
공제 : 1) 본인공제 120,000
         2) 배우자공제 120,000
         3) 자녀공제(미성년자 63,000/1인) 63,000
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         공제소액                            303,000
납무세액의 계산(과세표준X적용세율)
1) 누진세적용시 산출세액 : 40,000 X 2% + 40,000 X 7% + 17,000 X 12% = 5,640
2) 표준(단일)세울 적용시의 산출세액 400,000 X 15% = 60,000
*누진세울 적용시 산출세액과 표준(단일)세율적용시 산출세액중 작은 금액이 결정세액

(홍콩의 누진세울표)
0 ~ 40,000            2%    과세표준 2%
40,000 ~ 90,000     7%   (과세표준 - 40,000)  7% + 800
80,000 ~ 120,000    12% (과세표준 - 80,000)  12% + 3,600
120,000 이상          17% (과세표준 - 120,000) 17% + 8,400
*누진세율 적용시 산출세액과 표준(단일)세율적용시 산출세액중 작은 금액이 결정세액

공남씨는 HKD5,640 을 납부해야하며 동일금액을 차기연도 세액으로 납부해야 하므로 총 HKD11,280 (=5,640 X 2)를 납부해야한다.
(홍콩의 모든 세금은 2년분을 한번에 납부하며, 명년도에 세금납부하면서 전년도의 예납세를 공제받거나 환급을 받는다)

2. 중국상해에서 근무하는 경우의 근로소득세
월급여 339,600/12 = 28,300
공제 : 근로소득공제(3,500 또는 4,800)  4,800
과세표준(급여-공제)  23,500
납부세약의 계산(과세표준X적용세율)  7단계 초과누진세율
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1,500 X 3% + 3,000 X 10% + 4,500 X 20% + 14,500 X 25% = 4,870

(중국의 근로소득세율표)
과세표준 0 ~ 1,500         세율과 세액 3%
             1,500 ~ 4,500                     45 + 10%
             4,500 ~ 9,000                     345 + 20%
             9,000 ~ 35,000                    1,245 + 25%
             35,000 ~ 55,000                   7,745 + 30%
             55,000 ~ 80,000                   13,745 + 35%
             80,000 ~                             22,495 + 45%

공남씨의 상해에서의 근로소득세 총납부세액은 인민폐 58,440(=4,870 X 12) 위엔이다.
한국과 홍콩과 중국은 모두 근로소득세 납부와 관련하여 모두 원천징수의 개념을 자기고있는데, 자세한 내용에서 약간의 차이를 가지고있다.

* 한국
매월 급여지급시에 급여금액에 해당하는 세액을 근로소득 간이세액 조견표에 의하여 일괄로 원천징수하며 차년도 2월급여 지급시에 연말정산을 거친다.
이는 납세자의 납세와 관련한 개인사정(납세개성)이 모두 상이하기 때문에 이에대한 내용을 기본공제와 특별공제의 항목으로 자세하게 반영하고 있다.
이러한 연말정산을 거친 진정한 연단위 근로소득세를 신출하고 미리 원천장수 실적을 비교하여 추가납부하거나 환급해주는 시스템을 구축하고 있다.

* 중국
한국의 경우 매월 징수하는 원천징수세액은 연말정산과정을 거쳐서 진정한 근로소득세액을 산출하기까지 미리 선납하는 예납적 원천징수에 해당한다.
그러나 중국경내에서 시행되고 있는 현행 원천징수방법은 세액산출과 원천징수로 해당시간에 대한 근로자의 근로소득에 대한 대부분의 납세행정을 종료하는 매월 완납적 원천징수에 해당한다.

* 홍콩
홍콩의 원천징수는 한국의 예납적 원천징수와 중국의 완납적 원천징수의 중간정도의 시스템을 갖추고있다.
원천징수 시스템은 각 과세관청의 행정비용과 납세협력 비용에 대한 고민등 사회적 시스템의 운영결과에 의하여 선택되어진다.
따라서 각 방식의 장단점이 공존하므로 특정시스템의 호불호를 속단하기는 곤란하다.

3. 한국에서 근무하는 경우의 근로소득세
총금여 60,000,000
공제 : 1. 근로소득공제(표1)                     13,500,000
         2. 인적공제(본인,배우자,자녀)X만원  4,500,000
         3. 특별공제 등                              11,500,000
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공제합계                                               29,500,000
과세표준(총급여-공제합계)                      30,500,000
납부세액의 계산(과세표준X적용세율6%~38%)
산출세액                                               12,000,000 X 6% + 18,500,000 X 15% = 3,495,000
근로소득세액공제                                       500,000 X 55% + 2,995,000 X 30% = 1,173,500
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근로소득 자진납부세액                             2,321,500

- 현행 한국 소득세법상 근로소득의 특별공제등 항목중에 공남씨에게 적용가능하며 통상적인 내용은 보험료공제 450만만원, 의료비공제 150만원, 교육비공제 100만원, 주택마련저축 소득공제 200만원, 신용카드등 사용금액 소득공제 250먼원

(표1) 근로소득 공제금액
총급여 :          ~ 500만원     공제금액 : 총금여의 80%
             500 ~ 1,500만원                    400만원 + 50% X (총급여- 500만원)
          1,500 ~ 3,000만원                    900만원 + 15% X (총급여 - 1,500만원)
          3,000 ~ 4,500만원                 1,125만원 +  10% X (총급여 - 3,000만원)
          4,500만원 ~                          1,275만원 +  5% X (총급여 - 4,500만원)

(표2) 근로소득세율
과세표준         ~ 1,200만원      세율과 세액 6%
             1,200 ~ 4,600만원                       72만원 + 15% X (총급여 - 1,200만원)
             4,600 ~ 8,800만원                      582만원 + 24% X (총급여 - 4,600만원)
             8,800 ~ 30,000만원                   1,590만원 + 35% X (총급여 - 8,800만원)
            30,000만원 ~                            9,010만원 + 38% X (총급여 - 30,000만원)

위와같이 세개의 지역에서 동일한 총급여와 기타복리등의 요소를 배제한 근로소득세와 관련된 내용을 종합하여 정리하면 다음과 같다.
단 환율은 홍콩은 145, 중국은 180을 적용했다.

근로소득세액
홍콩 : W817,800
중국 : W10,519,200
한국 : W2,321,500

조재성(한국공인회계사) / 홍콩상공소식 5월호 발췌